本研究旨在探討我公共教育經費支出的所得重分配效果。全文共分成六章：首章緒論 ，敘述本研究之動機、目的，及專用名詞之詮釋；第二章為有關文獻的探討，又分成 四部份來討論：（一）社經背景與教育機會。（二）教育與所得分配。（三）我國公 共教育經費支出的運作。（四）公共教育經費支出的歸宿；第三章為研究設計與實施 ，說明使用歸宿的假定，研究過程樣本的選取、資料的蒐集與處理。第四章為分析與 發現（一）由公共教育經費的籌指來源看所得重分配效果，又分成國稅、省稅、與縣 市稅三部分討論；第五章為分析與發現（二）由公共教育效費經費支的的分配效果， 討論了個人與家庭一般概況、教育機會之分佈、以及公共教育經費支出在各所得家庭 之分配；第六章為結論與建議，先就本研究之重要發現歸納成結論，再根據結論試提 建議。

本文主要研究分析日本在第二次世界大戰以後，根據美國蕭普(Shoup) 顧問團之建議 、所改革、確立的地方財政制度內容。 第一章為序論、並說明日本戰後之政治體制，與地方公共團體類別。 第二章、討論日本的中央財政與地方財政的各種關係。 第三章、說明日本地方財政的支出結構及其演變。 第四章、說明日本地方財政的收入結構。 第五章、討論日本地方財政的調整制度。 第六章、研究日本地方財政近年來所發生的各種問題，及其對策。 第七章、結論。

關稅有三個目的，財政上收入，保護國內產業及改善收支減少外匯支出。本文目的乃 在探討關稅之收支效果。 本文共一冊，約二萬五千字，其內容綱要為： 第一章：結論 第二章：國際收支之定義，其失衡之原因，改善失衡的工具之介紹與比較。 第三章：為理論介紹。（一）Kemp之模型，探討征課關稅是否一定使進口減少，若減 少，其安定條件為何？（二）Batra 之論，討論關稅對相對物價的影響。（三）Ja－ roslav之論，說明關稅對所得及國際收支之影響，透過那些因素。（四）Mussa 之以 貨幣派的觀點來衡量收支之長期的累積效果。 第四章：模仿陳昭南教授對貶值所做的綜合支用，彈性，貨幣三派的分析方法，而對 關稅加以總分析，利用比較靜態方法，探討變動關稅率後，二均衡點間的所得，收支 、利率、物價之效果。 第五章：實證分析。 第六章：結論。

第一章: 緒論。對本論文的研究動機、目的、範圍與限制作大略說明。 第二章: 資本市場理論與資本財定價模式。本章先介紹組群理論與資本市場理論, 並 導出資本財定價模式。接著探討假設逐一放寬對該模式的影響。最後簡介各學者對此 模式所做的實証研究。 第三章: 資本支出決測與風險分析。敘述資本投資的意義、特質、重要性與影響資本 支出決策的因素。隨後將風險觀念引入資本支出決策, 並分析做資本支出決策時應考 慮的因素, 包括該計劃的風險、各計劃的相互影響, 以及受經濟情況變動的影響等。 第四章: 資本投資價值的衡量。分兩方面衡量資本投資價值。一為傳統上, 亦即不考 慮風險與不確定性情況下評估決策的方法; 包括收回期限法、淨現值法、內部報酬法 。另一為考慮調整風險的衡量方法; 包括確定等值法, 以GAPM調整風險的方法及敏感 度分析。但重點在於GAPM在資本支出決策上的應用。並探討其應用上所遇到的困擾。 第五章: 結論。

台灣發展過程中，隨著經濟的快速發展，在物質生活上雖有所提升，但在生活品質上卻未有同等之成效，生活品質亦常在追求經濟成長過程中被忽略或犧牲。政府有其存在目的與功能，所進行之公共活動，與一地區之居民生活息息相關，政府除在公共建設外，對於公共設施與公共服務水準維持上，同時扮演重要角色，反應在生活品質層面上，多所影響。地方政府為維持運作需要足夠財源，財源的多寡影響到該區之公共建設及公共服務品質，透過地方財政的改善可有效促進生活品質。本研究對兩者關係進行探討，以釐清台灣地區生活品質之內涵與地方財政之課題。 生活品質概念包含層面很廣，本研究對生活品質定義為「一個人於一段時間內，對個人居住於實質空間各種需求之滿足程度」，而影響生活品質的項目為「人口特性與健康、教育、社會安全、文化休閒、居住環境、都市計畫與公共建設、社會福利、醫療資源、經濟與生活水準等」。本研究採用因子分析對台灣地區之生活品質進行探討，找出其潛在結構，發現有四個綜合性因子具有較顯著的意義，分別是：生活便利性、生活水準、公共設施服務面積、居住環境。並以因子分析所得之因子分數進行集群分析與相關分析，發現生活品質與地方財政及地方公共支出水準具正向關係。綜合來說，本研究重要結論如下： 1. 在現行財政制度與相關法令限制下，各縣市間財政狀況普遍存在差異，且仰賴補助金比重高，許多縣市財政自主能力不足。 2. 台灣地區生活品質之內涵，深受城鄕發展差異影響，都市化及其提供便利性之優點決定了該縣市之生活品質。此外，醫療資源的提供上，各縣市間並未達到一個滿足基本需求的水準，公共設施的提供在服務面積上則是縣市間差異不大，教育資源的提供上則是已滿足基本需求，應以教育品質的提升及高等教育普及為目標。 3. 地方公共支出水準與財政自主性對於生活品質皆具有影響力，故兩者須同時考量。在兩者對生活品質影響程度上比較，地方財政自主性的優劣比實際公共支出水準更具影響力。 4. 由本研究分析結果，發現現行補助金制度在改善生活品質上並未發揮明顯效果，地方政府如只是透過補助款以提高公共支出水準，並無法有效提供地方建設財源及改善生活品質。自有財源之開拓，才能提供穩定之建設財源及有效運用。

研發支出之會計處理，一直以來，因著研究發展之特性，始終有著相當分歧的看法。由於研究發展支出具有長期性及未來的經濟效益，有人主張將其以「資本化」方式處理；亦由於研究發展支出具有高度的風險與不確定性，有人主張將其以「費用化」方式處理。 Shi(2003)認為研究發展支出資本化與費用化之爭論，正反映了研發支出未來效益及其風險間之抵換關係(trade-off)，亦即，若研發支出之未來效益大於其風險，則較傾向將其資本化，其會計處理同於一般的無形資產；相反地，若研發之風險大於其未來效益，則較傾向將其以費用化方式處理，於發生當期即以費用入帳。 本研究以台灣債券市場為研究對象，探討研發支出未來效益與風險間之抵換關係，文中檢視「債券風險衡量因子」(bond risk measures)與「研究發展支出」之相關性，並以「債信評等等級」與「債券風險溢酬」為債券風險衡量因子，決定平均數效果(預期未來效益)與變異數效果(風險)於債券的評價上何者較為顯著。 一般而言，以債券投資者的角度觀之，若「債券風險衡量因子」與「研究發展支出」兩者呈現負相關，亦即平均數效果較強，則代表研究發展之未來預期效益大於研究發展之風險；若此兩者呈現正相關，亦即變異數效果較強，則代表研究發展之風險大於研究發展之未來預期效益。本研究之實證結果與發現如下： 1.對全體樣本而言，研發支出與債信評等等級呈顯著之正相關(本研究採用TCRI為債信評等衡量變數，等級愈高，風險愈大)，代表研發支出之風險大於其未來效益。然研發支出與債券風險溢酬之關係未達統計顯著水準，無法再次驗證上述結果。 2.對電子業樣本而言，與上述對全體樣本之結論相同。 3.對非電子業樣本而言，研發支出與債券風險溢酬為顯著之負相關，代表研發支出之未來效益大於其風險。然研發支出與債信評等等級之關係未達統計顯著水準，無法再次驗證上述結果。 4.在全體樣本、電子業樣本、及非電子業樣本中，將研發支出以費用化或資本化方式予以衡量，兩者之實證結果並無不同，顯示兩者對研發支出未來效益與風險間之抵換關係並無顯著差異存在。 5.電子業與非電子業所獲之結論不同，再次驗證產業別對於研發支出之效果確實有其差異性。 6.針對電子業而言，本研究之實證結果較傾向以費用化之方式處理其研發支出；然針對非電子業而言，較傾向以資本化之方式處理之。 / The debate about the alternative accounting treatments of R&D expenditures reflects trade-offs between the future benefits of R&D and its risk. In general, if the uncertainty regarding future benefits is not so high that it disqualifies the measurability criterion of asset recognition, then one may argue in favor of capitalizing R&D expenditures (as is typical for intangible investment). Conversely, if future outcomes are risky and unpredictable, the expensing treatment may be warranted. This is study examines the associations among bond risk measures (bond rating and risk premium) and R&D expenditures to determine whether their mean effect (expected future benefits) or their variance effect (risk) is more significant in pricing bonds. In general, from the perspective of bondholders, a negative correlation between bond risk parameter and R&D expenditures would indicate a stronger mean effect; that is, the expected future benefits of R&D expenditures are more than enough to compensate for the added risk of R&D. Conversely, a positive correlation would imply a stronger variance effect that swamps the mean effect of future benefits from R&D expenditures. The empirical results indicate follows: (1) For all samples, R&D expenditures are significantly positively associated with bond rating. The evidence suggests that, from the perspective of bondholders, the risk and uncertainties of R&D appear to dominate its expected future benefits. However, R&D expenditures have no significant effect on risk premium. (2) For electronic industry samples, the empirical results are the same with all samples. (3) For nonelectronic industry samples, R&D expenditures are significantly negatively associated with risk premium. The evidence suggests that, from the perspective of bondholders, the expected future benefits of R&D appear to dominate its risk. However R&D expenditures have no significant effect on bond rating. (4) The interpretation of this issue are not significant different through the expensing and capitalizing of R&D expenditures. (5) The industry effect is supported by the empirical results that show different effects of R&D on the bond risk measures between electronic industry and the nonelectronic industry. (6) The results indicate that it may be in favor of expensing R&D expenditures for electronic industry and capitalizing R&D expenditures for nonelectronic industry.

本論文主要係以三個主題所組成。 除第1章為緒論外，第2章係討論「政府效率支出與經濟成長」之關係。本章係以內生成長模型為主，並基於政府部門係一生產單位之假設，重新檢驗政府活動對經濟成長的影響。同時，亦提出政府支出是否具有效率之觀念，探討政府部門內部若發生無效率活動時對經濟體系可能產生的衝擊。 第3章為考慮外溢效果存在並以定額稅融通之補貼政策。本章主要討論： 若廠商之防污努力的投入具有外溢效果，則政府在訂定最適補貼率時，有無將外溢效果納入考量對補貼率訂定之影響。其次，本章亦討論當政府訂定補貼率時，外溢效果存在的考量與否，對廠商之最適產量及污染排放量之影響與傳統文獻不同。 第4章為考慮外溢效果下，污染稅和污染投入補貼併行的最適環境政策。 本章假設政府係採課徵污染稅來融通對廠商防治污染投入之補貼財源，分析比較不同環境政策的產出效果、污染排放效果，並藉此分析當一國政府面對廠商的防污技術具有外溢效果時，應如何修正其環境政策，以獲得較高的褔利水準。同時，在本章中亦將建構一個兩階段的賽局進行分析。

非營利組織具有提供公共服務，補充政府職能之不足的功能，隨著經濟社會發展多元化，人民生活素質大幅提升，非營利組織也日益蓬勃發展，以各式各樣的型態，普遍存在於社會的各個層面。非營利醫院，同時兼具非營利組織角色及醫療產業兩方面的特質，任由市場價格機能運作，會造成醫療服務在供給及需求兩方面均有不足的情形，故非營利醫院的存在有其必要性，而政府為鼓勵私人興辦非營利醫院，多採取租稅減免的優惠。 　　本研究以我國醫療財團法人作為研究對象，使用94至96年度的會計師查核簽證財務報告，並依現行稅法的租稅優惠規定，估算營利事業所得稅及營業稅的稅式支出金額。主要目的係為了解目前對醫療財團法人所實施的租稅優惠，其稅收影響數為何，同時分析稅式支出金額，占全國營利事業所得稅及營業稅之稅收比重，並比較醫療財團法人之免稅利益及其對整體社會貢獻程度。 　　估算結果發現， 54家醫療財團法人94、95、96年度之營利事業所得稅稅式支出占全國營利事業所得稅稅收比例為0.64%、0.72%、0.45%；至於營業稅稅式支出之金額，則分別占各年度全國營業稅稅收比例的0.55%、0.59%、0.56%。若以醫療財團法人之社區公益活動支出，占社會福利總支出金額之比例，作為醫療財團法人對社會的貢獻程度，則95及96年度醫療財團法人對社會之貢獻程度，分別大於其享有之免稅利益，代表就整體醫療市場而言，醫療財團法人可基於其對政府在社會福利支出項目之輔助功能，而合理享有免稅的資格；然而就個體的醫療財團法人而言，則必須考慮其個別所享有的租稅利益及社區公益基金之實際支用情況。 　　社區公益活動是醫療財團法人享有免稅地位主要原因之一，故在政策上，似宜仿效美國，建立社區公益活動與免稅利益之間的關聯性，其作用不僅可合理化醫療財團法人免稅地位的取得，促使醫療財團法人實際支用社區公益活動之公益金，亦可作為政府評估及測度對醫療財團法人免稅政策的實施成效。

人口在空間上分布的差異形成集中發展抑或分散發展型態，相對地對於地方財政的支出亦有不同程度的影響。在現今台灣省各地方政府普遍存在著財源短絀之情形下，農地釋出政策的實施所造成都市規模的擴張，是否會引發地方財政加重的趨勢，實有深究的必要。因此本研究的目的，乃在於探討都市空間結構的差異對公共支出的變化影響效果，並進一步提出土地發展政策涵義。 　　針對上述，本研究擬藉由人口密度斜率此變數，作為都市空間結構之指標，進而瞭解都市發展型態之差異對地方公共支出的影響。所謂人口密度斜率乃是隨著距離的增加，人口在空間上的變化情形。其次，以中位數投票模型理論及官僚模型理論為基礎，建立模型並進行測試，同時為因應農地釋出政策的實施，在台灣省各市鄉鎮都市計畫區農業區釋出的假設前題下，進行模擬分析。 　　經本研究結果發現，就總體而言，台灣省各市鄉鎮目前之都市空間結構有分散發展的趨勢，並有無效率的現象；次就農地釋出而言，在不考慮人口規模聚集經濟的情況下，過多的土地開發，將會有惡化現存地方財政不足之趨勢。 / The difference of population spreads in the spatial will result in the pattern of concentrated development or dispersed development. Oppo-sitely, the difference pattern will influence to local public expenditures. On the condition that the local government often exists short tag of finance in Taiwan, so to practice policy of agriculture land release which should result in the extension of urban scale whether will increase the final burden or not, has necessary to discuss. Thus, the propose of this study is to discuss that the difference of urban spatial structure has what effect of change influence to pubhc expenditure, and father want to propose the meaning of land development policy. 　　As above that, this study uses the population density gradient to be the guide of urban spatial structure, and then want to understand the difference of urban development pattern has what influence to local public ex-penditure. Population density describes how rapidly the density falls off with distance. Next, based on the median voter theory and bureaucracy theory to built the model and test it, then for to practice the policy of agriculture land release, this study on the assumption that all agriculture area of urban planned area will be released in Taiwan progresses simulation and analysis which wants to know the influence of agriculture land release. 　　According to the result of this study, we find, fister, the present con-dition of local public in Taiwan, urban spatial structure has the tend of dis-persed development, and cause to nonefficiency. Second, if the agriculture land release do not consider the agglomeration economics of population scale, then to development too many lands will worse present local final.

本研究先探討各種廣告費用會計處理之理論基礎（即：選擇性資本化、全部資本化、全部費用化）及其對財務報表及財務比率之影響（以統一企業公司之財務資料為例），並簡介美國之廣告費用會計處理的沿革及美國會計師協會(AICPA)之會計準則理事會(AcSEC)在1994年12月29日發布之SOP No. 93－7，Reporting on Advertising Costs，再以實證方式來研究目前國內廣告費用之會計處理有無不妥之處。研究主題如下： 　　1.廣告支出是否具有經濟效益？ 　　2.廣告支出對銷貨收入之影響是否具有遞延效果？ 　　3.廣告支出的遞延效果之持續期間大約有多久？ 　　資料年份（期間）從民國75年1月1日到民國82年12月31日止之上市公司半年報財務資料，共計十六期。本研究以第ｔ期之銷貨收入為因變數，以第ｔ期到第ｔ-ｎ期之廣告費用為自變數，即視銷貨收入為廣告費用之函數。樣本選取標準為民國75年1月1日到民國82年12月31日止，上市公司半年報之全部銷貨收入及廣告費用。 　　本研究之實證結果彙總如下： 　　1.廣告支出之多寡為行業特性之表徵。 　　2.廣告費用具有經濟效益。 　　3.廣告費用對銷貨收入具有遞延之影響力。 　　4.就全體上市公司自75年到82年之財務資料而言，廣告費用並不是構成及解釋銷貨收入之重要因素；但就食品業而言，廣告費用是行業特性之表徵，而在「續繼經營」與「企業在可預見的未來將持續地廣告」的兩個假設下其對銷貨收入之影響力約為二到三期（一年到一年半）。